Ajuntament de Cambrils
Ajuntament de Cambrils
El port de Cambrils
El far vermell
Torre del Port de Cambrils
Esteu aquí: Inici / Cambrils / Ajuntament / Informació Econòmica / Serveis econòmics / Gestió de taxes i tributs / Impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU)

Impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU)

Impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU)

A partir de la transmissió de la propietat d’un immoble o de la constitució o transmissió de drets reals sobre immobles (per exemple un usdefruit, nuda propietat etc.), s’ha de pagar l’impost sobre l’increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana, també conegut com plusvàlua.
En el cas de la venda d’una propietat (pis, plaça d’aparcament, traster, botiga, casa, etc.) ha de pagar l’impost la persona, empresa o entitat que ven, per l’increment del valor que ha experimentat el terreny mentre n’ha estat propietària. Si el transmisor/a o venedor/a és una persona física no resident a Espanya, l’obligat/da al pagament serà l’adquirent.


En el cas d’herència o donació, és el nou/va propietari/a qui ha de pagar l’impost.

Data de transmissió o constitució de drets
És la data en la qual l’immoble canvia de propietari/a. Quan la transmissió és per defunció (herències o llegats) la data de transmissió és la data de la defunció. En la resta de casos la data és la del document públic que reflecteix la transmissió (escriptura, data de signatura del testimoni pel Secretari Judicial en el casos d’adjudicacions judicials, data de l’acte d’ocupació en els casos d’expropiació...).
La data d’un document privat no compta sinó la data del dia en que el document ha estat incorporat o inscrit en un registre públic; d’acord amb el dia de la mort de qualsevol de les parts que l’han signat, o d’acord amb el dia en què s’ha lliurat a un funcionari públic per raó del seu ofici.

Quota
La quota a pagar està en funció del valor cadastral del terreny en el moment de la transmissió i dels anys que el transmisor/a n’ha estat propietari/a (es calcula vint anys com a màxim). Per determinar-ne l’import, cal multiplicar el valor del terreny pel nombre d’anys de propietat i pel percentatge anual que tot seguit s’indica, i al resultat cal aplicar-hi el tipus impositiu, que és del 26,92 %.
Quan el període és inferior a un any no correspon emetre la liquidació de plusvàlua.

Percentatges aplicables quan el període impositiu sigui superior a l’any:

Quotes a pagar Periode Percentatge anual a aplicar Període fins a 5 anys

3,65%

Període fins a 10 anys

2,94%

Període fins a 15 anys

2,94%

Període fins a 20 anys

3,00%

 

  • Quan la persona transmitent ha adquirit el terreny en quotes o porcions en diferents dates, es considera tantes bases imposables com dates d’adquisició. S’aplica de la següent forma:
  • El valor de terreny es calcula en proporció a la quota o fracció adquirida en cada data.
  • A cadascuna de les parts s’aplica el percentatge d’increment que correspon a cada període.
  • El valor cadastral del terreny consta en el rebut de l’impost sobre béns immobles.
  • Més detalls del càlcul de la quota a les ordenances fiscals.

 

No han de pagar
Hi ha alguns casos en què, encara que es produeixi una transmissió, no s’ha de fer liquidació de plusvàlua:

 

  • L’increment de valor que experimentin els terrenys que tinguin la consideració de rústics a efectes de l’Impost sobre béns immobles. En conseqüència amb això, està subjecte l’increment de valor que experimentin els terrenys que hagin de tenir la consideració d’urbans, a efectes de l’esmentat Impost sobre béns immobles, amb independència que estiguin o no contemplats com a tals en el Cadastre o en el Padró d’aquell.

 

  • Les aportacions de béns i drets fetes pels cònjuges a la societat conjugal, les adjudicacions que es verifiquen a favor seu i en el seu pagament i les transmissions que es facin els cònjuges com a pagament del seus havers comuns.
  • Les transmissions de béns immobles entre cònjuges o a favor dels fills a conseqüència del compliment de sentències en els casos de nul·litat o divorci matrimonial.
  • En la posterior transmissió dels terrenys que descriuen els 2 últims  apartats anteriors, es considera que no s’ha interromput el còmput dels anys, pel que fa al càlcul de la plusvàlua. Per exemple, uns cònjuges compren un habitatge l’any 1990 i es divorcien l’any 1995, i l’habitatge queda per un dels cònjuges segons sentència judicial. Posteriorment (any 2000), aquest habitatge es ven, i la plusvàlua que s’ha de pagar és la referida al període de 1990 al 2000: no es té en compte la transmissió del 1995.
  • Amb ocasió de les aportacions o transmissions de béns immobles efectuades a la Societat de Gestió d’Actius Procedents de la Reestructuració Bancària S.A. regulada a la disposició addicional setena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d’entitats de crèdit, que se li hagin transferit, d’acord amb l’establert a l’article 48 del Reial Decret 1559/2012, de 15 de novembre, pel qual s’estableix el règim jurídic de les societats de gestió actius.
  • Amb ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d’Actius Procedents de la Reestructuració Bancària S.A.  a entitats participades directa o indirectament per aquesta societat en al menys el 50 per cent el capital, fons propis, resultats o drets de vot de l’entitat participada en el moment immediatament anterior a la transmissió, o com a conseqüència de la mateixa.
  • Amb ocasió de les aportacions o transmissions realitzades per la Societat de Gestió d’Actius Procedents de la Reestructuració Bancària S.A., o per les entitats constituïdes per aquesta per a complir amb el seu objecte social, als fons d’actius bancaris, a que es refereix la disposició addicional desena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre.
  • Les aportacions o transmissions que es produeixin entre els esmentats Fons durant el període de temps de manteniment  de l’exposició dels Fons de Reestructuració Ordenada Bancària als Fons, previst a l’apartat 10 d’aquesta disposició addicional desena.

En la posterior transmissió dels immobles s’entendrà que el nombre d’anys al llarg dels quals s’ha posat de manifest l’increment de valor dels terrenys no s’ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en aquest apartat.

  • Les transmissions de terrenys  de naturalesa urbana derivades d’operacions a les quals resulti aplicable el règim especial regulat en el capítol VII del Títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost sobre societats a excepció de les relatives a terrenys que s’aportin a l’empara del previst a l’article 87 d’aquesta Llei quan no es trobin integrats en una branca de l’activitat.

En la posterior transmissió dels esmentats terrenys s’entendrà que el nombre d’anys al llarg dels quals s’ha posat de manifest l’increment de valor no s’ha interromput per causa de la transmissió derivada de les operacions previstes en el darrer paràgraf.

 

Estan exempts d’aquest impost els increments de valor que es manifesten a conseqüència de:

 

  • La constitució i la transmissió de qualsevol dret de servitud.
  • Les transmissions de béns, que es trobin dintre del perímetre delimitat com a Conjunt Històric Artístic, o hagin estat declarats individualment d’interès cultural, segons l’establert a la Llei 16/85, de 25 de juny, del Patrimoni Històric Estatal, quan els seus propietaris o titulars de drets acreditin que s’ha realitzat a llur càrrec obres de conservació, millora o rehabilitació en aquests immobles.


Per gaudir d’aquesta exempció caldrà reunir els següents requisits:

  • Les obres de conservació, millora o rehabilitació s’han de realitzar durant el període de generació del tribut.
  • El cost de les obres haurà de representar com a mínim el 10 per 100 del valor cadastral de l’immoble.


Amb la sol·licitud caldrà adjuntar la següent documentació:

  • Acreditació que el bé immoble es troba dintre del perímetre delimitat com a Conjunt Històric i Artístic, o que ha estat declarat individualment d’interès cultural.
  • Llicència municipal autoritzant les obres.
  • Certificat expedit per la direcció de les obres, en el que es posi de manifest que l’actuació ha consistit en la realització d’obres de conservació, millora o rehabilitació, així com el cost d’execució de les mateixes.
  • Les transmissions fetes en concepte de dació en pagament de l’habitatge habitual del deutor hipotecari o el seu   garant, per la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que recaigui sobre la mateixa, contreta amb entitats de crèdit o qualsevol altra entitat que, de manera professional, faci l’activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.
  • També estan exemptes, les transmissions de l’habitatge en les quals es presentin els requisits anteriors, en concepte d’execucions hipotecàries judicials o notarials.
  • No resultarà d’aplicació aquesta exempció quan el transmitent deutor o garant o qualsevol altre membre de la unitat familiar disposi d’altres béns o drets en quantia suficient per satisfer la totalitat del deute hipotecari i evitar l’alienació de l’habitatge.
  • A aquests efectes, es considera habitatge habitual quan el contribuent ha estat empadronat de manera ininterrompuda durant, almenys, els dos anys anteriors a la transmissió o des del moment de l’adquisició si l’esmentat termini fos inferior als dos anys.
  • Respecte al concepte d’unitat familiar, s’atén al que disposa la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni. A aquests efectes, s’equipara el matrimoni amb la parella de fet legalment inscrita.

 

També estan exempts d’aquest impost els increments de valor corresponents quan la condició de subjecte passiu recau sobre les persones o les entitats següents:
L’Estat, les comunitats autònomes i les entitats locals, a les que pertanyi el municipi, així com els organismes autònoms de l’Estat i les entitats de dret públic d’anàleg caràcter de les comunitats autònomes i d’aquestes entitats locals.

  • El municipi de la imposició i demés entitats locals integrades o en les que s’integri aquest municipi, així com les seves respectives entitats de dret públic d’anàleg caràcter al dels organismes autònoms de l’Estat.
  • Les institucions que tinguin la qualificació de benèfiques o de benèfic docents.
  • Les entitats gestores de la Seguretat Social i les Mutualitats de Previsió Social, regulades a la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d’ordenació i supervisió de les assegurances privades.
  • Els titulars de concessions administratives reversibles respecte als terrenys afectes a aquestes.
  • La Creu Roja Espanyola
  • Les persones o entitats a favor de les quals s’hagi reconegut l’exempció en tractats o convenis internacionals.

 

Bonificacions

  • En les transmissions per causa de mort referents a l’habitatge habitual del causant, considerant-se com a tal habitatge, un traster i fins una plaça d’aparcament sempre i quan es trobin situats al mateix edifici, es pot gaudir d’un 50 % de bonificació en la quota, quan els adquirents siguin el cònjuge, els descendents o adoptats i els ascendents i adoptants.
  • En el cas de parelles de fet, per gaudir de la bonificació, caldrà que la parella estigui inscrita en un registre oficial o haver formalitzat la seva relació en escriptura pública i s’haurà d’acreditar un mínim de dos anys de convivència o descendència comú.
  • Aquesta bonificació sempre ha de tenir caràcter de pregada, i haurà de ser sol·licitada per l’obligat tributari en un termini de sis mesos, comptats des de la data de l’acreditació de l’impost.
  • El gaudi definitiu d’aquesta bonificació resta condicionat al manteniment de l’adquisició en el patrimoni de l’adquirent durant els tres anys següents a la mort del causant, llevat que morís l’adquirent dins d’aquest termini. En cas de no complir-se aquest requisit, s’haurà d’abonar la part de l’impost que s’hagués deixat d’ingressar com a conseqüència de la bonificació practicada, en aquest cas l’Ajuntament realitzarà la liquidació corresponent


Pagament

El pagament de l’autoliquidació o liquidació es pot fer en els terminis indicats als dors,  a qualsevol de les entitats col·laboradores relacionades al dors de l’imprès d’autoliquidació o liquidació, directament a la Recaptació Municipal, o clicant aquí a Pagaments on-line

Inscripció al Registre de la Propietat

És requisit previ a la inscripció en el Registre de la Propietat, la presentació de la corresponent autoliquidació, liquidació o document justificatiu de la declaració.

 

Tràmits i normativa relacionada

-Càlcul estimatiu de Plusvàlua >>

-Comunicació de Plusvàlua >>

Ajuntament de Cambils
Plaça de l'Ajuntament 4, 43850 Cambrils (Tarragona)
Tel. 977 794 579

Conforme amb:
HTML 5 | CSS 3.0
W3C WAI-AA

Projecte desenvolupat per SEMIC Internet